《一本书看投个人所得税》计敏伍岳肖亮华雷炜炜 | PDF下载|ePub下载

推荐序 前　言 **章　个人所得税基本规定　/ 1 一、纳税人和纳税义务　/ 1 1.如何区分居民个人和非居民个人？两者的纳税义务有什么不同？　/ 1 表1-1　居民个人与非民居个人的判断标准及征税范围明细表　/ 1 案例1-1　居民个人和非居民个人的判断　/ 2 2.如何计算无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？　/ 2 案例1-2　个人累计居住是否满183天的判断　/ 3 3.如何判定一项所得是从中国境内取得的，还是从境外取得的？　/ 3 表1-2　来源于境内的所得判定要点明细表　/ 4 案例1-3　来源于中国境内所得的判断　/ 4 4. 来华工作的外籍人员可以享受免收个人所得税的优惠吗？　/ 5 表1-3　来华工作的外籍人员个人所得税优惠明细表　/ 6 案例1-4　来华工作的外籍人员是否能享受优惠的判定　/ 6 二、征收项目　/ 7 5.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？具体范围如何？　/ 7 表1-4　个人所得税各项所得具体范围明细表　/ 8 案例1-5　征税项目的确认　/ 9 6.个人以单车承包方式运营出租车取得的收入按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9 7.企业为个人购买的房屋等财产按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9 8.个人取得所得如果是非货币资产，怎么确定所得额？　/ 10 表1-5　非现金形式的所得核定方法明细表　/ 10 案例1-6　征税项目和所得的非现金形式　/ 11 案例1-7　非现金形式应纳税所得额的核定　/ 11 9.员工股票期权收入按什么项目征收个人所得税？　/ 12 三、应纳税额的计算　/ 13 10.个人所得税的税率是多少？　/ 13 表1-6　个人所得税税率表一（居民个人综合所得适用）　/ 13 表1-7　个人所得税税率表二（经营所得适用）　/ 13 表1-8　个人所得税税率表三（非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）　/ 14 11.个人所得税各项所得如何计算应纳税额？　/ 14 表1-9　个人所得税应纳税所得额计算明细表　/ 15 12.多次、多处取得同一项所得，如何确认“每次”？　/ 16 案例1-8　非现金形式应纳税所得额的核定如何确认“每次”　/ 16 13.多人共同取得一项所得，如何计算个人所得税？　/ 17 案例1-9　多人共同取得一项所得个人所得税的计算　/ 17 14. 个人所得税法中基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等概念，有什么区别？　/ 18 15.个人所得税扣除项目的具体标准是多少，适用范围是什么？　/ 18 表1-10　个人所得税税前扣除项目明细表　/ 19 案例1-10　居民个人综合所得扣除项目的计算　/ 20 16. 居民个人取得各项所得如何计算个人所得税？　/ 21 表1-11　居民个人各项所得个人所得税应纳税额计算明细表　/ 22 案例1-11　居民个人应纳税额的计算　/ 22 17. 居民个人的境外所得如何进行税收抵免？　/ 24 案例1-12　居民个人的税收抵免额计算　/ 26 18. 非居民个人各项所得如何计算个人所得税？　/ 27 表1-12　非居民个人各项所得应纳税额计算明细表　/ 28 案例1-13　非居民个人应纳税额的计算　/ 28 19. 个人取得的收入是外国货币的，如何计算个人所得税？　/ 29 案例1-14　所得为外国货币应纳税额的计算　/ 30 案例1-15　所得为外国货币汇算清缴时应纳税额的计算　/ 30 四、法定减免　/ 31 20. 《个人所得税法》规定哪些所得可以免征个人所得税？　/ 31 21. 《个人所得税法》规定哪些情形可以减征个人所得税？　/ 32 五、反避税和协同治税　/ 32 22. 个人为避税而实施的交易安排，哪些情形税务机关会进行纳税调整？　/ 32 案例1-16　反避税条款的适用　/ 33 23. 税务机关实施纳税调整的补缴税款如何计算利息？　/ 33 案例1-17　反避税纳税调整加收利息的计算　/ 33 24. 《个人所得税法》中规定哪些部门有义务协同治税？　/ 34 六、扣缴义务人及其法律责任　/ 34 25. 支付所得的单位或者个人有哪些法定扣缴义务？　/ 34 26. 什么是扣缴义务人的全员全额申报，包括哪些所得？　/ 35 表1-13　个人所得税的纳税申报新旧变化明细表　/ 36 27. 个人所得多重或间接支付的怎么确定扣缴义务人？　/ 36 28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？　/ 36 29.纳税人拒绝扣缴税款，扣缴义务人该怎么办？　/ 38 30.扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律责任？　/ 38 31.扣缴义务人未在规定期限解缴税款的，将承担怎样的法律责任？　/ 38 32.扣缴义务人不履行扣缴义务，将承担怎样的法律责任？　/ 39 33.扣缴义务人采取虚假申报，少缴已扣缴税款，将承担怎样的法律责任？　/ 39 34. 签订劳务合同约定不含税收入，扣缴义务人未扣缴申报个人所得税会被追究 刑事责任吗？　/ 40 七、自行申报和申请退税　/ 40 35.自然人如何取得纳税人识别号？　/ 40 36.个人信息与实际情况不符的，该如何处理？　/ 41 37.纳税人应当办理纳税申报的情形有哪些？　/ 42 38.纳税人自行申报个人所得税的期限是多长时间？　/ 42 表1-14　个人所得税自行申报操作要点明细表　/ 43 39. 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形有哪些？可以委托 他人办理吗？　/ 45 40.个人多缴税款如何申请办理退税？　/ 45 41.个人有多处、多种所得，向哪儿的主管税务机关申报？　/ 45 表1-15　个人所得税自行申报纳税地点明细表　/ 46 42. 扣缴义务人未将税款解缴入库，纳税人汇缴时可以申请退税吗？　/ 46 案例1-18　扣缴义务人未将扣缴税款解缴入库的退税　/ 47 43.纳税人可以通过App或Web页面办理个人所得税申报吗？　/ 48 44. 2019年个税完税证明改成了纳税记录，纳税人如何申请开具？　/ 49 45. 纳税人或扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律 责任？　/ 51 46.纳税人不申报缴纳个人所得税，将承担怎样的法律责任？　/ 51 47. 纳税人未在规定期限缴纳税款的，将承担怎样的法律责任？　/ 52 附录1A　个人所得税基础信息表（A表）及其填报说明　/ 53 附录1B　个人所得税基础信息表（B表）及其填报说明　/ 57 附录1C　个人所得税扣缴申报表及其填报说明　/ 62 附录1D　个人所得税自行纳税申报表（A表）及其填报说明　/ 67 附录1E　个人所得税年度自行纳税申报表及其填报说明　/ 71 第二章　个人所得税扣除项目　/ 77 一、基本减除费用　/ 77 1.为什么减除费用标准确定为年6万元（每月5 000元）？　/ 77 2.为什么实行全国统一的基本减除费用标准？　/ 78 二、专项扣除　/ 78 3.个人所得税规定的专项扣除有哪些项目？　/ 78 4.为什么工伤保险、生育保险不能在个人所得税税前扣除？　/ 79 5.个人缴纳社会保险费的扣除具体标准是什么？　/ 79 6.个人缴纳住房公积金的扣除具体标准是什么？　/ 79 案例2-1　住房公积金的扣除　/ 80 三、专项附加扣除　/ 80 7.专项附加扣除包括哪些项目，具体标准如何？　/ 80 8.子女教育专项附加扣除如何享受？　/ 80 表2-1　专项附加扣除具体标准和扣除方法明细表　/ 81 案例2-2　子女教育专项附加扣除　/ 82 9.不是孩子亲生父母，但承担了抚养和教育义务，可以享受子女教育扣除吗？　/ 82 10.继续教育专项附加扣除如何享受？　/ 83 案例2-3　继续教育专项附加扣除　/ 83 11.在接受学历继续教育的同时取得多个资格证书的，如何享受继续教育扣除？　/ 84 12. 如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书， 能否享受扣除？　/ 84 13.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？　/ 84 14.大病医疗专项附加扣除如何享受？　/ 85 案例2-4　大病医疗专项附加扣除　/ 85 15. 大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？　/ 85 16. 住房贷款利息专项附加扣除如何享受？　/ 86 案例2-5　婚前一方发生住房贷款利息专项附加扣除　/ 87 案例2-6　婚前分别发生住房贷款利息专项附加扣除　/ 87 17. 父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？　/ 87 18. 父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？　/ 88 19.住房租金专项附加扣除如何享受？　/ 88 案例2-7　住房租金专项附加扣除　/ 89 20. 外派员工一年换几个城市租赁住房，如何申报住房租金专项附加扣除？　/ 89 21. 公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工要付房租的，是否可以享受专项附加扣除？　/ 89 22. 赡养老人专项附加扣除如何享受？　/ 90 案例2-8　赡养老人专项附加扣除　/ 90 23. 实际承担对叔叔、伯伯的赡养义务或者赡养岳父、岳母或公婆的费用，是否可以扣除赡养老人支出？　/ 91 24.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？　/ 91 25. 非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除 2 000元/月？　/ 91 26.专项附加扣除什么时候开始享受，什么时间终止享受？　/ 92 案例2-9　全年专项附加扣除的计算　/ 92 27.专项附加扣除在预扣预缴环节办理还是在汇算清缴环节办理？　/ 94 表2-2　专项附加扣除办理环节明细表　/ 95 案例2-10　工资、薪金所得在预扣预缴环节如何享受专项附加扣除？　/ 95 28.个人办理专项附加扣除，需要报送哪些信息？　/ 96 表2-3　专项附加扣除填报信息明细表　/ 97 29. 子女前两年在中国读书，后两年在国外读书，证书由境外发放，没有学籍号，如何填报信息？　/ 97 30.个人办理专项附加扣除，有哪些信息报送方式和渠道？　/ 98 31. 员工没及时将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人，可不可以下个月补报？如果一年内都没将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人怎么办？　/ 98 32.纳税人年度中间更换工作单位的，专项附加扣除如何办理？　/ 99 33.专项附加扣除可能在几年内都无变化，每年享受时还需要确认信息吗？　/ 99 34.个人办理专项附加扣除，需要留存备查哪些资料？　/ 100 35. 纳税人和扣缴义务人留存备查资料的年限是多长？　/ 100 表2-4　专项附加扣除留存备查资料明细表　/ 101 36. 纳税人填报专项附加扣除信息有哪些注意事项？　/ 101 37. 哪些部门和单位有责任和义务协助税务部门核实与专项附加扣除有关的 信息？　/ 102 38. 纳税人和扣缴义务人在办理专项附加扣除中各自的法律责任是什么？　/ 103 39. 税务机关如何对纳税人享受专项附加扣除进行事后抽查，如何进行税务 处理？　/ 103 四、依法确定的其他扣除　/ 104 40.哪些项目是依法确定的其他扣除？　/ 104 41. 什么是符合规定的商业健康保险产品的支出？　/ 104 表2-5　依法确定的其他扣除的扣除标准明细表　/ 105 案例2-11　商业健康保险的扣除　/ 106 42. 商业健康保险产品税前扣除如何进行操作？　/ 106 43.企业年金、职业年金税前扣除如何操作？　/ 107 案例2-12　企业年金的扣除　/ 108 44. 个人税收递延型商业养老保险支出税前扣除如何操作？　/ 108 表2-6　税收递延型商业养老保险扣除标准明细表　/ 109 案例2-13　税收递延型商业养老保险的扣除　/ 109 五、公益慈善事业捐赠　/ 110 45.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠如何进行税前扣除？　/ 110 案例2-14　公益慈善事业捐赠的扣除　/ 110 46.个人捐赠需要取得什么票据才可以在税前扣除？　/ 111 47.个人向地震灾区捐赠如何进行税前扣除？　/ 112 48. 哪些公益慈善事业捐赠可以在税前全额扣除？　/ 112 附录2A　个人所得税专项附加扣除信息表及其填报说明　/ 115 附录2B　商业健康保险税前扣除情况明细表及其填报说明　/ 123 附录2C　个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表及其填报说明　/ 125 第三章　综合所得　/ 129 一、征税项目的界定　/ 129 1.哪些所得应作为综合所得计缴个人所得税？　/ 129 案例3-1　写小说的收入按什么项目计缴个人所得税？　/ 130 2.工资、薪金所得与劳务报酬所得如何界定？　/ 131 案例3-2　工资、薪金所得与劳务报酬所得的界定　/ 131 3.个人兼职取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 131 4.个人担任公司董事、监事取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 131 5.企业以免费旅游方式对营销人员进行奖励的，怎么计缴个人所得税？　/ 132 6.个人因专利被他人使用获得的专利赔偿款按什么项目征税？　/ 132 7.个人举办学习班取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 133 8.企业改制，员工取得的企业股权劳动分红怎么计缴个人所得税？　/ 133 9.个人提供非有形商品推销、代理收入应按什么项目计缴个人所得税？　/ 133 10.个人因包销商品房取得的包销补偿款应按什么项目计缴个人所得税？　/ 134 11.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 134 12.单位接受约稿后，支付给个人的稿费收入按什么项目计征个人所得税？　/ 134 13.个人获得出版社的退稿费按什么项目征税？　/ 135 14.演员参与本单位组织的演出取得的报酬怎么计缴个人所得税？　/ 135 15.创作影视分镜头剧本取得的所得，是否按稿酬所得计缴个人所得税？　/ 135 16. 杂志社职员在本单位的刊物发表作品取得的所得按什么项目计缴个人所得税？　/ 136 17. 律师取得收入按什么项目计缴个人所得税？　/ 136 二、应纳税额的计算　/ 137 18.综合所得的适用税率是多少？　/ 137 表3-1　综合所得个人所得税税率明细表　/ 137 19.居民个人的综合所得如何计算应纳税额？　/ 137 表3-2　居民个人综合所得应纳税额计算明细表　/ 138 案例3-3　居民个人综合所得的应纳税额计算　/ 138 20.非居民个人取得综合所得，如何计算应纳税额？　/ 139 表3-3　非居民个人综合所得应纳税额的计算　/ 140 案例3-4　非居民个人综合所得的扣缴税款计算　/ 140 三、纳税申报　/ 141 21.居民个人的综合所得如何进行纳税申报？　/ 141 表3-4　居民个人综合所得扣缴申报和自行申报明细表　/ 142 22.居民个人工资、薪金所得如何计算预扣预缴税款？　/ 142 表3-5　个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）　/ 143 案例3-5　工资、薪金所得预扣预缴税款的计算　/ 143 23.居民个人的劳务报酬所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 146 表3-6　个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）　/ 146 案例3-6　劳务报酬所得预扣预缴税款的计算　/ 147 24.居民个人的稿酬所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 147 案例3-7　稿酬所得预扣预缴税款的计算　/ 148 25.居民个人的特许权使用费所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 149 案例3-8　特许权使用费所得预扣预缴税款的计算　/ 149 26. 保险营销员、证券经纪人的佣金收入如何计缴个人所得税？　/ 150 案例3-9　保险营销员、证券经纪人佣金收入的个人所得税处理　/ 151 27.居民个人综合所得如何进行个人所得税汇算清缴？　/ 152 表3-7　居民个人综合所得个人所得税汇算清缴操作要点　/ 153 案例3-10　居民个人综合所得的个人所得税汇算清缴　/ 153 28.支付给非居民个人综合所得，如何扣缴个人所得税？　/ 154 表3-8　非居民个人综合所得扣缴申报操作要点明细表　/ 155 案例3-11　支付非居民个人综合所得的扣缴申报　/ 155 29.非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得如何自行申报？　/ 156 案例3-12　非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的自行申报　/ 157 30.综合所得的纳税申报时间有什么规定？　/ 157 31.综合所得的纳税申报地点有什么规定？　/ 158 32.建筑安装业跨省异地作业人员在哪儿申报个人所得税？　/ 158 表3-9　综合所得个人所得税申报期限明细表　/ 159 表3-10　综合所得个人所得税申报纳税地点明细表　/ 160 四、员工社会保险、保障的征免规定　/ 160 33.员工基本社会保险是否要计缴个人所得税？　/ 160 34.员工住房公积金是否要计缴个人所得税？　/ 161 案例3-13　超比例缴付的三险一金如何计缴个人所得税？　/ 161 35.生育津贴和生育医疗费需要缴纳个人所得税吗？　/ 162 36. 工伤职工取得的工伤保险待遇需要缴纳个人所得税吗？　/ 162 37.企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费是否要计缴个人所得税？　/ 162 38.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，要计缴个人所得税吗？　/ 163 案例3-14　为员工购买商业保险的个人所得税处理　/ 163 39.个人领取企业年金、职业年金如何计缴个人所得税？　/ 164 案例3-15　个人领取年金的个人所得税处理　/ 165 40.个人税收递延型商业养老保险，领取商业养老金如何计缴个人所得税？　/ 166 案例3-16　个人领取税收递延型商业养老保险的个人所得税处理　/ 167 五、员工补贴、津贴、生活补助的征免规定　/ 168 41.单位发放的津贴、补贴需要缴纳个人所得税吗？　/ 168 42.企业如何处理差旅费的个人所得税问题？　/ 168 43.误餐补助、午餐补贴要计缴个人所得税吗？　/ 170 44.航空公司空勤和地勤人员的飞行小时费、伙食费需要缴纳个人所得税吗？　/ 170 45.统一用于集体用餐船员的伙食费需要缴纳个人所得税吗？　/ 170 46. 职工取得的生活补助费和救济金需要缴纳个人所得税吗？　/ 171 47. 个人取得的公务交通、通讯补贴需要缴纳个人所得税吗？　/ 171 48. 军队干部取得的哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？　/ 176 49. 在西藏工作的人员哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？　/ 176 六、员工绩效及其他奖励的征免规定　/ 176 50. 居民个人取得全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？　/ 176 案例3-17　全年一次性奖金的个人所得税处理　/ 177 表3-11　按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）　/ 178 51. 中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励如何计缴 个人所得税？　/ 178 案例3-18　央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的个人所得税处理　/ 179 52. 科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资、薪金所得要符合 哪些条件？　/ 180 53. 单位向个人低价售房如何计缴个人所得税？　/ 182 案例3-19　单位向个人低价售房的个人所得税处理　/ 182 七、员工退职费和退休费的征免规定　/ 183 54. 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计缴个人所得税？　/ 183 案例3-20　个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入的个人所得税 处理　/ 184 55.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计缴个人所得税？　/ 184 案例3-21　离退休人员返聘工资和奖金补贴的个人所得税处理　/ 185 56.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？　/ 185 57.个人取得提前退休一次性收入如何计缴个人所得税？　/ 186 案例3-22　个人取得提前退休一次性收入的个人所得税处理　/ 186 58. 个人取得内部退养一次性收入如何计缴个人所得税？　/ 187 案例3-23　个人取得内部退养一次性收入的个人所得税处理　/ 188 59. 退役士兵取得地方政府发放的一次性经济补助可以免征个人所得税吗？　/ 188 八、员工股权激励的征免规定　/ 189 60.上市公司员工的股票期权激励收入如何计缴个人所得税？　/ 189 案例3-24　员工股票期权激励收入的个人所得税处理　/ 191 61.上市公司员工的限制性股票激励收入如何计缴个人所得税？　/ 192 案例3-25　员工限制性股票激励收入的个人所得税处理　/ 194 62.上市公司员工的股票增值权所得如何计缴个人所得税？　/ 195 案例3-26　员工股票增值权所得的个人所得税处理　/ 196 63. 非上市公司员工的股权激励收入如何计缴个人所得税？　/ 197 表3-12　股权奖励税收优惠政策限制性行业目录　/ 199 案例3-27　非上市公司股权激励所得的个人所得税处理　/ 201 64. 高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计缴个人所得税？　/ 202 案例3-28　高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励的个人 所得税处理　/ 204 65. 科研机构、高等学校转化职务科技成果给予个人的股份奖励如何计缴个人 所得税？　/ 205 九、外籍个人的税收优惠　/ 206 66. 外籍个人的住房补贴、语言训练费、子女教育费等补贴如何享受优惠政策？　/ 206 67. 外籍个人取得港澳地区住房、语言培训、子女教育等补贴需要缴纳个人 所得税吗？　/ 207 68.外籍个人如果达到我国居民个人标准，如何享受个税专项附加扣除？　/ 208 69. 在横琴、平潭、前海工作的港澳台高端和紧缺人才取得的个人所得税税负差额补贴是否免征个人所得税？　/ 208 表3-13　福建、广东省政府给予境外人才个人所得税负差额补贴优惠 政策明细表　/ 209 70.驻华机构、驻华使领馆、驻华新闻机构的雇员如何缴纳个人所得税？　/ 210 71. 哪些外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税？　/ 211 72.对外国来华工作人员的工资、薪金所得有什么优惠政策？　/ 211 73. 对从事2022年冬奥会和冬残奥会相关工作的外籍个人有什么优惠政策？　/ 212 74.对亚洲开发银行员工的薪金和津贴有什么优惠政策？　/ 213 十、非居民个人和无住所居民个人的个人所得税政策　/ 213 75.外籍个人取得工资薪酬，如何判断所得来源地？　/ 213 76.无住所个人工资、薪金所得收入额如何计算？　/ 214 77.无住所个人税款如何计算？　/ 217 78.无住所个人如何适用税收协定？　/ 218 79.对无住所个人，个人所得税有什么具体的征管规定？　/ 220 80.非居民个人取得股权激励，如何计算个人所得税？　/ 221 案例3-29　非居民个人取得股权激励个人所得税的计算方法　/ 221 附录3A　上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表及其填报说明　/ 222 附录3B　非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 225 附录3C　技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 229 附录3D　个人所得税递延纳税情况年度报告表及其填报说明　/ 232 附录3E　个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）及其填报说明　/ 234 第四章　经营所得　/ 237 一、征税范围的界定　/ 237 1.经营所得的征税范围是哪些？　/ 237 2.个人举办各类学习班，如何计缴个人所得税？　/ 237 3.个人从事医疗服务活动取得收入，要缴纳个人所得税吗？　/ 238 4. 以合伙企业资金为家庭成员支付消费性支出或购买财产，需要缴纳 个人所得税吗？　/ 239 5. 建筑安装工程承包人取得的所得，适用什么项目缴纳个人所得税？　/ 240 二、应纳税额的计算　/ 240 6.经营所得的个人所得税适用税率是多少？　/ 240 表4-1　经营所得个人所得税适用税率表　/ 240 7.经营所得如何计算个人所得税应纳税额？　/ 240 表4-2　经营所得应纳税额计算明细表　/ 242 案例4-1　经营所得的应纳税额计算　/ 242 8.经营所得可以税前扣除哪些项目，标准是多少？　/ 243 9. 2018年10～12月的经营所得，如何预缴个人所得税？　/ 243 表4-3　居民个人经营所得税前扣除项目明细表　/ 244 案例4-2　2018年10月生产经营所得预缴税额的计算　/ 245 10. 2018年度的生产经营所得，个人所得税如何汇算清缴？　/ 245 案例4-3　2018年度生产经营所得的汇算清缴　/ 246 11.个人经营所得能否采用核定征收方式征收个人所得税？　/ 247 三、预缴申报与汇算清缴　/ 248 12.取得经营所得，需要进行纳税申报的纳税人有哪些？　/ 248 13.个人从两个以上独资或合伙企业取得经营所得，如何进行纳税申报？　/ 248 表4-4　经营所得个人所得税纳税申报明细表　/ 249 案例4-4　创办两个以上独资或合伙企业，经营所得的个人所得税申报　/ 249 14. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业纳税年度中间开业，如何进行 纳税申报？　/ 250 案例4-5　2018年度中间开业，投资者经营所得的纳税申报　/ 251 案例4-6　2019年度中间开业，投资者经营所得的纳税申报　/ 253 四、个体工商户的具体规定　/ 253 15.个体工商户的纳税义务人有哪些？　/ 253 16.个体工商户需要建账吗？建账标准是什么？　/ 254 17.个体工商户的个人所得税有哪些征收方式？　/ 255 18.查账征收的个体工商户计算应纳税所得额的原则是什么？　/ 256 19.查账征收的个体工商户的收入总额怎么确认？　/ 256 20.查账征收的个体工商户应纳税所得额可以扣除哪些成本、费用、损失？　/ 257 21.查账征收的个体工商户应纳税所得额的扣除项目标准是什么？　/ 258 22.查账征收的个体工商户生产经营的哪些支出不允许税前扣除？　/ 258 23.个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用如何税前扣除？　/ 258 表4-5　个体工商户经营所得的扣除项目及标准明细表　/ 259 24.查账征收的个体工商户应纳税所得额亏损弥补有哪些具体规定？　/ 261 25.什么是个体工商户税收定期定额征收？　/ 261 26.个体工商户定额核定的方法有哪些？　/ 261 27.个体工商户定期定额的执行期限一般是多长时间？　/ 262 28.在定额核定过程中，个体工商户业主需要提供什么资料？　/ 262 29.个体工商户对税务机关确定的定额有异议怎么办？　/ 262 30.定期定额个体工商户在税收管理中需要履行哪些涉税义务？　/ 262 31.定期定额个体工商户可以通过网络或其他方式缴税吗？　/ 263 32.定期定额户按期申报缴纳税款后还需要按照实际所得额申报缴税吗？　/ 263 五、个人独资和合伙企业的具体规定　/ 264 33.个人独资企业和合伙企业的征税范围有哪些？　/ 264 34. 个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何缴纳 个人所得税？　/ 264 35.个人独资企业和合伙企业股权转让所得如何缴纳个人所得税？　/ 264 36.投资者如何计算来源于个人独资企业、合伙企业的经营所得？　/ 265 37.查账征收的个人独资企业和合伙企业，怎么确定费用扣除？　/ 265 38.个人独资企业和合伙企业发生亏损可以在下一年度弥补吗？　/ 267 39.个人独资企业资产评估增值计提折旧，是否可以税前扣除？　/ 267 40.个人独资企业和合伙企业注销清算如何计缴个人所得税？　/ 267 案例4-7　个人独资企业注销清算个人所得税的计算　/ 268 41.合伙企业的合伙人，如何确定应纳税所得额？　/ 268 案例4-8　合伙企业的个人所得税纳税申报　/ 269 42.个人合伙人对初创科技型企业投资，如何抵扣分回的经营所得？　/ 270 案例4-9　实缴投资满2年的计算口径　/ 271 案例4-10　个人合伙人对初创科技型企业投资额抵扣经营所得的计算　/ 271 43.个人合伙人对初创科技型企业投资享受税收优惠，需要符合哪些条件？　/ 272 案例4-11　研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%的计算口径　/ 273 表4-6　个人合伙人对初创科技型企业投资额享受优惠的条件明细表　/ 275 44.个人合伙人享受初创科技型企业投资优惠，如何办理？　/ 275 表4-7　个人合伙人对初创科技型企业投资额享受优惠办理程序要点明细表　/ 276 45. 创投企业选择按单一投资基金核算方式的，个人合伙人如何计缴 个人所得税？　/ 277 案例4-12　创投企业选择按单一投资基金核算的个人所得税处理　/ 279 46. 创投企业选择按年度所得整体核算方式的，个人合伙人如何计缴 个人所得税？　/ 280 案例4-13　创投企业选择按年度所得整体核算的个人所得税处理　/ 281 表4-8　创投企业两种核算方式个人所得税处理对比明细表　/ 283 47.在哪些情形下，个人独资企业和合伙企业可采用核定征收方式？　/ 284 48. 实行核定应税所得率征收的个人独资企业和合伙企业，如何计算应 纳税所得额？　/ 285 表4-9　个人独资企业和合伙企业应税所得率表　/ 285 49.实行核定征税的个人独资企业和合伙企业投资者能享受优惠政策吗？　/ 285 六、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的具体规定　/ 286 50.对企事业单位的承包经营、承租经营所得按什么应税项目征税？　/ 286 案例4-14　承包、承租经营所得个人所得税的计算　/ 287 51.承包、承租经营不满一年的如何计缴个人所得税？　/ 287 七、从事农业经营的税收优惠　/ 287 52. 个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得，可以免征 个人所得税吗？　/ 287 53. 个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，投资者需要缴纳个人所得税吗？　/ 288 八、重点群体创业、就业的税收优惠　/ 288 54. 建档立卡贫困人口从事个体经营的，如何享受税收优惠？　/ 288 55. 自主择业的军队转业干部从事个体经营的，可以免征个人所得税吗？　/ 289 56. 从事个体经营的随军家属，可以免征个人所得税吗？　/ 289 57. 自主就业退役士兵从事个体经营的，可以免征个人所得税吗？　/ 289 58. 残疾人员兴办个人独资企业和合伙企业，能享受个人所得税优惠吗？　/ 290 附录4A　个人所得税经营所得纳税申报表（A表）及其填报说明　/ 291 附录4B　个人所得税经营所得纳税申报表（B表）及其填报说明　/ 296 附录4C　个人所得税经营所得纳税申报表（C表）及其填报说明　/ 303 附录4D　合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表及其填报说明　/ 306 附录4E　合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表及其填报说明　/ 309 附录4F　单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表及 其填报说明　/ 312 附录4G　合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表及其填报说明　/ 316 第五章　财产租赁所得　/ 319 一、征税范围的界定　/ 319 1.财产租赁所得的征税范围如何界定？　/ 319 2.酒店产权式业主取得的收入按什么项目征收个人所得税？　/ 319 3. 转租浅海滩涂使用权收入按什么项目征收个人所得税？　/ 319 二、纳税义务人和扣缴义务人的界定　/ 320 4.财产租赁所得的纳税义务人怎么确定？　/ 320 三、应纳税额的计算　/ 320 5. 财产租赁所得如何计缴个人所得税？　/ 320 表5-1　财产租赁所得个人所得税计算明细表　/ 321 6.个人出租住房取得的所得如何计缴个人所得税？　/ 321 案例5-1　个人出租住房取得所得个人所得税的计算　/ 322 7. 财产租赁所得是先扣除各项税费还是先扣除20%的费用？　/ 322 案例5-2　财产租赁所得各项费用的扣除次序　/ 322 8. 个人转租房屋取得的收入如何计缴个人所得税？　/ 323 案例5-3　个人转租房屋取得收入个人所得税的计算　/ 323 9. 个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店如何计缴个人所得税？　/ 324 案例5-4　个人签订有条件优惠价格协议购买商店的个人所得税处理　/ 324 10. 医院支付个人投资设备款如何扣缴个人所得税？　/ 325 第六章　利息、股息、红利所得　/ 327 一、征税范围的界定　/ 327 1.利息、股息、红利所得适用范围如何界定？　/ 327 案例6-1　利息、股息、红利所得性质的界定　/ 328 2.尚未实际支付现金已计提的股息或利息要计缴个人所得税吗？　/ 328 案例6-2　尚未实际支付现金已计提的股息或利息的个人所得税处理　/ 328 3. 发放股票股利是否需要扣缴个人所得税？　/ 329 4. 以企业资金为本人或家庭成员购买汽车、住房，需要缴纳个人所得税吗？　/ 330 5. 个人股东从企业借款长期不还，需要缴纳个人所得税吗？　/ 330 6. 个人股票期权所得参与企业税后利润分配取得的所得如何计缴个人所得税？　/ 331 7. 个人取得的企业改制量化资产参与企业分配而获得的股息、红利如何计缴 个人所得税？　/ 331 8. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业对外投资分回股息红利如何计缴 个人所得税？　/ 331 二、纳税人和扣缴义务人　/ 332 9. 企业债券利息个人所得税由谁代扣代缴？　/ 332 10.个人取得私募基金的投资收益由谁扣缴个人所得税？　/ 332 11.信托计划、资管计划中个人投资者取得的投资收益，扣缴义务人是谁？　/ 332 案例6-3　多重支付下利息所得的扣缴义务人认定　/ 333 三、应纳税额的计算　/ 334 12.利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？　/ 334 案例6-4　利息、股息、红利个人所得税的计算　/ 334 13.代个人承担税款的股息、利息、红利所得，如何扣缴个人所得税？　/ 335 案例6-5　代个人承担税款的股息、利息、红利所得个人所得税的计算　/ 335 14. 房屋买受人按照约定退房取得的补偿款如何计缴个人所得税？　/ 336 案例6-6　个人按照约定退房取得补偿款的个人所得税处理　/ 336 15.企业送股、转股、派发现金股利如何计缴个人所得税？　/ 336 案例6-7　资本公积转增个人实收资本的个人所得税处理　/ 338 16.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本如何计缴个人所得税？　/ 338 案例6-8　收购企业股权后将原盈余积累转增股本的个人所得税处理　/ 339 17.企业为股东个人买房买车应计缴个人所得税吗？　/ 339 四、利息收入的征免具体规定　/ 340 18. 个人取得国债、金融债券利息收入能免缴个人所得税吗？　/ 340 19.个人取得地方政府债券利息所得能免缴个人所得税吗？　/ 340 20. 个人取得中国铁路建设债券利息收入能免缴个人所得税吗？　/ 341 21. 个人取得储蓄存款利息可以免缴个人所得税吗？　/ 341 22.个人投资者证券交易结算资金利息所得要缴纳个人所得税吗？　/ 342 23. 住房公积金等专项基金或资金存入个人账户取得的利息收入如何计缴 个人所得税？　/ 342 五、股息红利的征免具体规定　/ 343 24. 职工个人取得中国职工保险互助会分配的红利是否缴税？　/ 343 25. 上市公司股息红利差别化如何扣缴个人所得税？　/ 343 案例6-9　上市公司派发流通股股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 344 26.哪些情形为个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票？　/ 345 27.哪些情形为所称个人转让股票？　/ 345 28. 上市公司派发限售股股息红利如何扣缴个人所得税？　/ 346 案例6-10　上市公司派发限售股股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 346 29. 新三板公司派发个人股东的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 347 案例6-11　新三板派发股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 349 30. 中小高新企业转增股本缴纳个人所得税有什么优惠政策？　/ 349 案例6-12　中小高新企业转增股本的个人所得税处理　/ 351 31. 高校将科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，科技人员按股份获得的分红是否缴税？　/ 351 32. 股权分置改革中个人流通股股东取得对价可以免缴个人所得税吗？　/ 352 33.个人通过沪港通投资上市股票的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 352 34.个人通过深港通投资上市股票的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 353 六、公募基金收益的征免具体规定　/ 354 35.个人从封闭式基金取得的收入能免征个人所得税吗？　/ 354 36.个人从开放式基金取得的收入能免征个人所得税吗？　/ 354 案例6-13　余额宝收益需要缴纳个人所得税吗？　/ 354 37. 个人通过基金互认买卖香港基金份额的收入如何计缴个人所得税？　/ 355 附录6A　个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）及其填报说明　/ 356 第七章　财产转让所得　/ 359 一、征税范围的界定　/ 359 1.财产转让所得的征税范围如何界定？　/ 359 2.个人通过网络买卖虚拟货币需要缴纳个人所得税吗？　/ 360 3.个人取得青苗补偿费收入需要缴纳个人所得税吗？　/ 360 二、应纳税额的计算　/ 360 4.财产转让所得如何计缴个人所得税？　/ 360 案例7-1　财产转让所得应纳税额的计算　/ 361 5.个人取得的拍卖收入如何计缴个人所得税？　/ 362 表7-1　拍卖品的财产原值确认明细表　/ 362 三、转让不动产的征免规定　/ 363 6.个人出售自有住房如何缴纳个人所得税？　/ 363 表7-2　房屋原值确定明细表　/ 364 表7-3　房屋转让合理费用确定明细表　/ 365 案例7-2　个人转让房屋个人所得税的计缴　/ 366 7.装修费用在计缴住房转让所得个人所得税时如何进行扣除？　/ 366 8. 买卖双方订立虚假合同低报房屋交易价格，税务机关如何确定*低 计税价格？　/ 367 9.个人拍卖房屋如何计缴个人所得税？　/ 368 10.个人转让自用3年的住房后又重新购房的，可以免缴个人所得税吗？　/ 368 11.转让离婚析产房屋如何计缴个人所得税？　/ 369 案例7-3　离婚析产房屋的个人所得税处理　/ 369 12.个人转让无偿受赠的房屋如何缴纳个人所得税？　/ 370 案例7-4　转让无偿受赠的房屋的个人所得税处理　/ 371 13. 个人无偿赠与或受赠不动产办理免征个人所得税手续，需要提供哪些 证明资料？　/ 371 14.个人取得拆迁补偿款或安置住房，是否要缴纳个人所得税？　/ 372 15.易地扶贫搬迁贫困人口取得的住房建设补助资金，可以免征个人所得税吗？　/ 373 四、非货币性资产投资入股的税收优惠　/ 373 16.个人以非货币性资产投资入股，如何计缴个人所得税？　/ 373 案例7-5　以股权投资入股的个人所得税处理　/ 375 17.个人以技术成果投资入股，如何计缴个人所得税？　/ 376 案例7-6　以技术成果投资入股的个人所得税处理　/ 377 五、股权转让的征免规定　/ 378 18.个人转让非上市公司的股权如何计缴个人所得税？　/ 378 案例7-7　IPO过程中公开发售股份的个人所得税处理　/ 379 案例7-8　以定向增发方式收购个人股权的个人所得税处理　/ 380 19.个人转让非上市公司股权的应税收入额怎么确定？　/ 381 案例7-9　有业绩承诺条款的股权收购的个人所得税处理　/ 381 20.发生什么情形，税务机关可能对股权转让收入进行核定？　/ 382 21.发生什么情形，可能被视为股权转让收入明显偏低？　/ 382 22.股权转让收入明显偏低，什么情形可视为有正当理由？　/ 383 案例7-10　低价转让股权是否有正当理由的判断　/ 383 23.税务机关核定非上市公司的股权转让收入的方法有哪些？　/ 384 案例7-11　平价低价转让股权的个人所得税处理　/ 384 24.个人转让非上市公司股权，股权原值如何确定？　/ 386 25.个人转让非上市公司股权，如何确认纳税义务的发生时间？　/ 386 26.个人转让非上市公司股权所得，申报个人所得税时，应报送哪些资料？　/ 387 27.个人转让非上市公司股权，被投资企业应报送哪些资料？　/ 387 28.个人转让上市公司的股票，要缴纳个人所得税吗？　/ 388 29.员工股票期权行权后，转让取得股票的所得，如何计缴个人所得税？　/ 389 30. 个人投资者通过沪港通投资上市股票的转让差价所得，如何计缴个人 所得税？　/ 389 31. 个人投资者通过深港通投资上市股票的转让差价所得，如何计缴个人 所得税？　/ 390 32.什么样的限售股，要计缴个人所得税？　/ 390 33.哪些情形会被认定为具有转让限售股实质，要计缴个人所得税？　/ 391 34.个人转让限售股，如何计算个人所得税？　/ 391 案例7-12　转让限售股的个人所得税处理　/ 392 35.个人转让限售股，个人所得税有哪些征收方式？　/ 393 表7-4　个人转让限售股征收方式明细表　/ 393 36.个人转让限售股，如何确认转让收入和股权原值？　/ 394 表7-5　个人转让限售股转让收入确认明细表　/ 394 37. 个人转让证券机构技术和制度准备完成前的限售股，如何申报缴纳个人 所得税？　/ 395 案例7-13　转让证券机构技术和制度准备完成前限售股个人所得税的计算　/ 397 38. 个人转让证券机构技术和制度准备完成后的新限售股，如何申报缴纳个人 所得税？　/ 398 案例7-14　转让证券机构技术和制度准备完成后新限售股的个人所得税处理　/ 399 39.转让新三板公司的股权，如何计缴个人所得税？　/ 400 40.个人终止投资经营收回款项，如何计缴个人所得税？　/ 401 案例7-15　个人终止投资经营收回款项的个人所得税处理　/ 401 41.个人转让股权过程中收取的违约金需要缴纳个人所得税吗？　/ 402 42.纳税人收回转让的股权需要缴纳个人所得税吗？　/ 402 43.企业改组改制过程中个人取得量化资产需要缴纳个人所得税吗？　/ 402 44.天使投资个人转让初创科技型企业股权，有什么税收优惠政策？　/ 403 案例7-16　天使投资人转让初创科技型企业股权个人所得税的计算　/ 404 案例7-17　初创科技型企业注销清算，天使投资个人的个人所得税处理　/ 404 45.天使投资个人转让初创科技型企业股权，享受税收优惠需要符合哪些条件？　/ 405 表7-6　天使投资个人投资于初创科技型企业享受优惠的条件明细表　/ 406 46.天使投资个人转让初创科技型企业股权享受税收优惠，应如何办理？　/ 406 表7-7　天使投资个人转让初创科技型企业股权享受优惠办理程序明细表　/ 408 六、买卖债权、基金的征免规定　/ 409 47.买卖债券，如何缴纳个人所得税？　/ 409 案例7-18　买卖债券个人所得税的计算　/ 409 48.个人处置“打包”债权，如何缴纳个人所得税？　/ 410 案例7-19　处置“打包”债权个人所得税的计算　/ 410 49.个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金是否缴纳个人所得税？　/ 411 50.个人通过基金互认买卖香港或内地基金份额所得可以免缴个人所得税吗？　/ 411 51.境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得可以免缴个人所得税吗？　/ 412 附录7A　非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表及其填报说明　/ 413 附录7B　技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 416 附录7C　个人所得税递延纳税情况年度报告表及其填报说明　/ 419 附录7D　限售股转让所得扣缴个人所得税报告表及其填报说明　/ 421 附录7E　限售股转让所得个人所得税清算申报表及其填报说明　/ 424 附录7F　天使投资个人所得税投资抵扣备案表及其填报说明　/ 428 附录7G　天使投资个人所得税投资抵扣情况表及其填报说明　/ 431 第八章　偶然所得　/ 435 一、征税范围的界定　/ 435 1.偶然所得适用范围如何界定？　/ 435 2.网络红包需要缴纳个人所得税吗？　/ 435 3.个人取得有奖发票奖金如何计缴个人所得税？　/ 436 4.个人在境外取得博彩所得如何计缴个人所得税？　/ 436 5.个人取得有奖储蓄中奖收入如何计缴个人所得税？　/ 436 6.个人取得什么样的奖金才能法定减免？　/ 437 7.个人取得市政府表彰的行业先进奖金需要缴纳个人所得税？　/ 437 8.歌曲征集大奖赛获奖作者的奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 437 二、应纳税额的计算　/ 438 9.偶然所得如何计缴个人所得税？　/ 438 案例8-1　偶然所得如何分次计缴个人所得税？　/ 438 案例8-2　偶然所得如何扣除公益慈善捐赠额计缴个人所得税？　/ 438 10.企业在促销活动中向个人赠送礼品，应如何扣缴个人所得税？　/ 439 案例8-3　企业累积消费赠送代金券和抽奖如何计缴个人所得税？　/ 440 11.企业向个人支付不竞争款项如何计缴个人所得税？　/ 440 案例8-4　企业向个人支付不竞争款项的个人所得税处理　/ 441 12. 企业在购物有奖活动中用汽车5年的免费使用权作为奖项如何计缴个人 所得税？　/ 441 三、彩票中奖收入的征免规定　/ 442 13.个人购买福利彩票中奖取得的收入可以免缴个人所得税吗？　/ 442 14.个人取得体育彩票中奖所得可以免缴个人所得税吗？　/ 442 四、科技奖金的税收优惠　/ 443 15.学生取得“长江小小科学家”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443 16.学生取得“明天小小科学家”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443 17.个人取得青年地质科学技术奖奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443 18.个人取得刘东生青年科学家奖和地球科学奖学金可以免缴个人所得税吗？　/ 444 19.个人取得陈嘉庚科学奖获奖可以免缴个人所得税吗？　/ 444 五、教育奖金的税收优惠　/ 445 20.个人取得哪些教育方面的奖学金可以免缴个人所得税？　/ 445 21.个人获得曾宪梓教育基金会教师奖可以免缴个人所得税吗？　/ 445 22.教育部颁发的“特聘教授奖金”可以免缴个人所得税吗？　/ 445 23.特聘教授取得岗位津贴和长江学者成就奖可以免缴个人所得税吗？　/ 446 六、其他奖金的征免规定　/ 446 24.见义勇为奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 446 25.青少年消除贫困奖可以免缴个人所得税吗？　/ 447 26.个人举报违法行为获得的奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 447 27.个人取得中华宝钢环境优秀奖奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 447 28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？　/ 448 29.个人取得“母亲河（波司登）奖”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 449 30.受灾地区个人取得的抚恤金、救济金可以免缴个人所得税吗？　/ 449 附录A　个人所得税知识测试题及参考答案　/ 450 附录B　中华人民共和国个人所得税法　/ 459 附录C　中华人民共和国个人所得税法实施条例　/ 465